एक दशक से अधिक समय तक, एक कर नियम के कारण भारतीय स्टार्टअप निवेशकों से पैसा जुटाने से घबराते थे। 2025 में यह नियम चुपचाप हमेशा के लिए खत्म हो गया।
एंजेल टैक्स क्या था और यह किस रकम पर लगता था?
यह नियम कंपनी के मुनाफे पर नहीं, बल्कि एक खास तरह की आय पर कर लगाता था।
- एंजेल टैक्स (Angel Tax) आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 56(2)(viib) के तहत 2012 में लागू किया गया था।
- यह गैर-सूचीबद्ध कंपनी द्वारा जुटाए गए शेयर प्रीमियम पर लगता था। कर तब लगता था, जब प्रीमियम कंपनी के उचित बाजार मूल्य (FMV) से अधिक होता था।
- अतिरिक्त प्रीमियम को “अन्य स्रोतों से आय” माना जाता था और उस पर लगभग 31% कर लगता था।
- इससे वास्तविक कारोबार करने वाले स्टार्टअप को भारी नुकसान होता था, क्योंकि कर उस कीमत पर लगता था जिसे निवेशक खुद चुकाने के लिए तैयार थे।
सही या गलत: 2012 में धारा 56(2)(viib) के तहत लागू एंजेल टैक्स कंपनी के उचित बाजार मूल्य से अधिक शेयर प्रीमियम पर लगता था।
उचित बाजार मूल्य कैसे तय किया जाता था?
प्रीमियम की तुलना जिस मानक कीमत से होती थी, उसे नियमों के एक अलग समूह के तहत तय किया जाता था।
- एंजेल टैक्स के लिए उचित बाजार मूल्य आयकर नियम, 1962 के नियम 11UA और 11UAA के तहत तय होता था।
- मूल्यांकन के ये नियम 2012 में जोड़े गए थे और फिर 2018 में इनमें संशोधन हुआ।
- एंजेल टैक्स का मूल उद्देश्य मुखौटा कंपनियों को पकड़ना था। ये कंपनियां बिना हिसाब वाले पैसे को इधर-उधर करने के लिए शेयरों की कीमत बढ़ाकर दिखाती थीं।
सही या गलत: एंजेल टैक्स के लिए उचित बाजार मूल्य आयकर नियम, 1962 के नियम 11UA और 11UAA के तहत तय होता था।
2018 की DPIIT छूट से वास्तव में क्या राहत मिली?
- 11 अप्रैल 2018 से उद्योग संवर्धन और आंतरिक व्यापार विभाग (DPIIT) ने मान्यता प्राप्त स्टार्टअप को एंजेल टैक्स से छूट के लिए आवेदन करने की अनुमति दी।
- यह छूट केवल DPIIT से मान्यता प्राप्त स्टार्टअप पर लागू थी। उन्हें विभाग के तय किए हुए कुछ खास नियम भी पूरे करने होते थे।
- लेकिन यह केवल छूट थी, कानून को रद्द करना नहीं। धारा 56(2)(viib) कानून में बनी रही। DPIIT से मान्यता न पाने वाली कंपनियों को अब भी यह कर देना पड़ता था।
- इसलिए स्टार्टअप को आवेदन करके साबित करना पड़ता था कि वह छूट का पात्र है। कर का नियम खत्म नहीं हुआ था।
सही या गलत: 2018 की DPIIT छूट ने एंजेल टैक्स पूरी तरह खत्म करके आयकर अधिनियम से धारा 56(2)(viib) हटा दी थी।
एंजेल टैक्स आखिर कब और किसके लिए खत्म हुआ?
कई साल बाद उठाए गए अंतिम कदम से 2018 की छूट के मुकाबले कहीं अधिक व्यापक राहत मिली।
- वित्त मंत्री निर्मला सीतारमण (Nirmala Sitharaman) ने 23 जुलाई 2024 को एंजेल टैक्स खत्म करने की घोषणा की। यह घोषणा वित्त विधेयक, 2024 के जरिए की गई।
- एंजेल टैक्स 1 अप्रैल 2025 से, यानी निर्धारण वर्ष 2025-26 से खत्म हुआ। इस निर्धारण वर्ष में वित्त वर्ष 2024-25 में अर्जित आय शामिल है।
- 2018 की छूट का दायरा सीमित था। कर खत्म करने का फैसला हर गैर-सूचीबद्ध कंपनी और हर तरह के निवेशक पर लागू है — निवासी, अनिवासी भारतीय (NRI) या विदेशी।
- यह केवल DPIIT से मान्यता प्राप्त स्टार्टअप तक सीमित नहीं है।
- 1961 के अधिनियम की जगह आए नए आयकर अधिनियम, 2025 में एंजेल टैक्स शामिल नहीं किया गया। इसलिए कर स्थायी रूप से खत्म हुआ है, इसे कुछ समय के लिए रोका नहीं गया है।
- यह बदलाव आगे के वर्षों के लिए लागू है। यह निर्धारण वर्ष 2025-26 से लागू होता है। इससे पहले के निर्धारण वर्षों पर पुराने नियम लागू रहेंगे।
- उस तारीख से पहले के लंबित नोटिसों का निपटारा अब भी अलग से करना होगा।
सही या गलत: 1 अप्रैल 2025 से एंजेल टैक्स खत्म होने का लाभ हर गैर-सूचीबद्ध कंपनी और हर श्रेणी के निवेशक को मिलता है, केवल DPIIT से मान्यता प्राप्त स्टार्टअप को नहीं।
मनी लॉन्ड्रिंग रोकने वाला नियम स्टार्टअप के लिए परेशानी कैसे बन गया?
एंजेल टैक्स इस बात का स्पष्ट उदाहरण है कि कोई नियम अपने तय लक्ष्य से कैसे भटक सकता है।
- नियम का उद्देश्य एक समस्या रोकना था: मुखौटा कंपनियां शेयरों की कीमत बढ़ाकर दिखाती थीं और उसके जरिए मनी लॉन्ड्रिंग करती थीं।
- व्यवहार में इसका बोझ एक बिल्कुल अलग समूह पर पड़ा। असली निवेशकों से पैसा जुटाने वाले, वास्तविक कारोबार कर रहे और तेजी से बढ़ रहे स्टार्टअप को इसकी कीमत चुकानी पड़ी।
- 2024 तक सरकार ने कहा कि मनी लॉन्ड्रिंग से लड़ने के लिए दूसरे साधन पहले से मौजूद थे। इसलिए एंजेल टैक्स लगाने का पुराना आधार अब कायम नहीं रहा।
- इसीलिए सरकार ने एक और आंशिक छूट देने के बजाय इस कर को पूरी तरह खत्म करने का फैसला किया।
सही या गलत: एंजेल टैक्स मूल रूप से मनी लॉन्ड्रिंग करने वाली मुखौटा कंपनियों पर लगाम लगाने के लिए लाया गया था, लेकिन इसका बोझ असली स्टार्टअप पर पड़ गया।
क्या आप एंजेल टैक्स और धारा 80-IAC में भ्रमित हो सकते हैं?
ये दोनों प्रावधान सुनने में एक जैसे लगते हैं, लेकिन स्टार्टअप के वित्त के अलग-अलग पहलुओं से जुड़े हैं।
- धारा 80-IAC (2025 के अधिनियम में नया नंबर धारा 140) मुनाफे पर आधारित कर छूट है। यह तब लागू होती है, जब स्टार्टअप वास्तव में कमाई करने लगता है।
- इसके तहत पात्र कंपनियाँ अपने पहले 10 वर्षों में से किसी भी लगातार तीन वर्षों के पूरे मुनाफे की कटौती का लाभ ले सकती हैं।
- इसके विपरीत, एंजेल टैक्स स्टार्टअप को मिले निवेश पर लगता था, अक्सर तब भी जब उसने कोई कमाई शुरू नहीं की थी।
- संक्षेप में: धारा 80-IAC कंपनी के अपने मुनाफे पर कर से राहत देती है। एंजेल टैक्स उसके निवेश जुटाने पर बोझ डालता था। दोनों को एक न समझें और यह न मानें कि एक के खत्म होने से दूसरे पर भी असर पड़ा।
सही या गलत: धारा 80-IAC (अब धारा 140) मुनाफे पर आधारित कर छूट है, जबकि एंजेल टैक्स स्टार्टअप को मिलने वाले निवेश पर लगता था।
क्या एंजेल टैक्स की कहानी सचमुच खत्म हो गई है?
कर का नियम खत्म होने से उसके 12 वर्षों के दौरान खुले सभी मामले बंद नहीं हुए।
- पुरानी एंजेल टैक्स व्यवस्था के तहत कर भुगतान की हजारों लंबित माँगें अब भी अनसुलझी हैं। कुछ मामलों में वर्षों से सुनवाई नहीं हुई है।
- बजट 2026 से पहले स्टार्टअप और निवेशकों ने एक स्पष्ट योजना माँगी। वे इन पुराने मामलों को निपटाने की समय-सीमा चाहते थे।
- अलग से, मई 2026 में DPIIT ने स्टार्टअप के लिए एक “टैक्स प्लेबुक (Tax Playbook)” प्रकाशित की। इसमें एंजेल टैक्स की समाप्ति सहित स्टार्टअप को मिलने वाले सभी कर लाभ एक ही मार्गदर्शिका में दिए गए हैं।
- प्लेबुक ऐसे समय आई, जब भारत में मान्यता प्राप्त स्टार्टअप की संख्या 2.23 लाख पार कर गई थी। DPIIT ने मान्यता के लिए कारोबार की सीमा भी दोगुनी करके ₹200 करोड़ कर दी थी। उसने डीप टेक (Deep Tech) की एक नई श्रेणी भी जोड़ी थी।
सही या गलत: एंजेल टैक्स खत्म होने के बाद भी पुरानी व्यवस्था के तहत कर भुगतान की हजारों लंबित माँगें अनसुलझी हैं।
परीक्षा की खास बातें
ज़रूर जानें2012 में धारा 56(2)(viib) के तहत लागू हुआ। उचित बाजार मूल्य (FMV) से अधिक शेयर प्रीमियम पर ~31% कर लगता था। 11 अप्रैल 2018 से DPIIT की छूट मिली। 1 अप्रैल 2025 से समाप्त; घोषणा 23 जुलाई 2024 को हुई (वित्त विधेयक 2024)।
यह भी जानेंFMV नियम 11UA/11UAA के तहत तय होता था। 2025 की समाप्ति हर गैर-सूचीबद्ध कंपनी और निवेशक वर्ग पर लागू है — इसका दायरा 2018 की केवल DPIIT वाली छूट से बड़ा है। इसे आयकर अधिनियम, 2025 में शामिल नहीं किया गया।
और गहराई से जानेंमकसद मनी लॉन्ड्रिंग करने वाली मुखौटा कंपनियों पर लगाम लगाना था, लेकिन बोझ असली स्टार्टअप पर पड़ा। धारा 80-IAC (अब 140) मुनाफे पर आधारित अलग कर छूट है — इसे एंजेल टैक्स से न मिलाएँ।
परीक्षा में यहाँ न चूकें2018 की छूट ≠ 2025 में कर की समाप्ति — 2018 का बदलाव केवल DPIIT से मान्यता प्राप्त स्टार्टअप पर लागू था और धारा 56(2)(viib) कानून में बनी रही। कर की समाप्ति आगे की अवधि पर लागू है — पुराने नोटिसों का अलग से निपटारा अभी भी ज़रूरी है।
झटपट सवाल-जवाब (Q&A)
प्रश्न: एंजेल टैक्स कब और किस धारा के तहत लागू हुआ?
उत्तर: 2012 में, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 56(2)(viib) के तहत।
प्रश्न: यह किस पर और किस दर से लगता था?
उत्तर: उचित बाजार मूल्य से अधिक शेयर प्रीमियम पर, लगभग 31% की दर से।
प्रश्न: 2018 का बदलाव, 2025 में कर खत्म करने से कैसे अलग है?
उत्तर: 2018 में केवल DPIIT से मान्यता प्राप्त स्टार्टअप को छूट मिली थी; 2025 में सभी के लिए यह कर खत्म कर दिया गया।
प्रश्न: क्या कर खत्म होने से एंजेल टैक्स के पुराने मामले भी समाप्त हो गए?
उत्तर: नहीं — यह आकलन वर्ष 2025-26 से लागू है; पुराने कर आकलनों और लंबित नोटिसों का अलग से निपटारा अभी भी ज़रूरी है।
एंजेल टैक्स पर बहुविकल्पीय प्रश्न
एंजेल टैक्स की शुरुआत, उसके काम करने के तरीके और 2025 में उसकी समाप्ति पर 5 अभ्यास प्रश्न हल करें।
Share your thoughts