1955 में, सर्वोच्च न्यायालय के सात न्यायाधीश एक सरल सवाल पर 4-3 से बँट गए। क्या दो राज्य एक ही बिक्री पर कर लगा सकते हैं?
बंगाल इम्युनिटी बनाम बिहार राज्य (Bengal Immunity v. State of Bihar) मामले में उनके फैसले ने अनुच्छेद 286 को प्रभावी बनाया।
एक अंतर्राज्यीय बिक्री पर एक बार कर लगता है, दो बार नहीं। और कोई राज्य अपने स्तर पर ऐसा कर कभी नहीं लगा सकता।
- नियम: कोई भी राज्य कानून राज्य के बाहर या आयात या निर्यात के दौरान होने वाली आपूर्ति पर कर नहीं लगा सकता।
- बंगाल इम्युनिटी (Bengal Immunity), 6 सितंबर 1955: सात न्यायाधीशों ने 4-3 से फैसला दिया।
- 101वाँ संशोधन, 2016: “बिक्री” की जगह “आपूर्ति” शब्द आया और खंड (3) हटा दिया गया।
आपूर्ति: वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति, जिस पर GST लगता है। अंतर्राज्यीय बिक्री: वस्तुएँ एक राज्य से दूसरे राज्य में जाती हैं। घोषित वस्तुएँ: विशेष महत्व की वस्तुएँ, जिन पर राज्यों को कर की अधिकतम सीमा तय करनी होती थी। IGST: अंतर्राज्यीय आपूर्ति पर लगने वाला एकीकृत GST।
आज अनुच्छेद 286 किन पर कर लगाने से रोकता है
खंड (1) क्या कहता है?
अनुच्छेद 286 संविधान के भाग XII में है, जो वित्त, संपत्ति, संविदाओं और वादों से संबंधित है। यह भाग XIII में नहीं है।
खंड (1) कहता है कि दो स्थितियों में कोई भी राज्य कानून वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति पर कर नहीं लगा सकता।
पहली स्थिति है राज्य के बाहर होने वाली आपूर्ति। दूसरी स्थिति है भारत में आयात या भारत से निर्यात के दौरान होने वाली आपूर्ति।
इसलिए कोई राज्य अपने भीतर होने वाले लेन-देन पर कर लगा सकता है। वह अपने बाहर के लेन-देन पर कर नहीं लगा सकता।
स्रोत (कार्ड 0): संविधान, अनुच्छेद 286 (मूल पाठ) · 101वाँ संशोधन अधिनियम, धारा 13.
खंड (2) के तहत संसद क्या कर सकती है?
खंड (2) संसद को कानून बनाने का अधिकार देता है। यह कानून तय करता है कि किन सिद्धांतों के आधार पर किसी आपूर्ति को इन दो स्थितियों में माना जाएगा।
इसलिए यह सीमा केंद्र तय करता है, हर राज्य अपने स्तर पर नहीं।
इससे राष्ट्रीय बाजार की एकता बनी रहती है।
स्रोत (कार्ड 1): संविधान, अनुच्छेद 286(2) · 101वाँ संशोधन अधिनियम, खंड (2) में बदलाव.
यह रोक क्यों है?
इस रोक के बिना, दो या अधिक राज्य एक ही लेन-देन पर अलग-अलग कर लगा सकते थे। इससे राज्यों के बीच व्यापार बाधित होता।
जो आपूर्ति वास्तव में किसी राज्य के बाहर होती है, उसका उस राज्य से कोई संबंध नहीं होता। उस पर कर लगाना राज्य के अधिकार क्षेत्र से बाहर जाना होगा।
विदेशी व्यापार की वस्तुओं पर किसी एक राज्य का कर नहीं लगना चाहिए।
राज्य के भीतर होने वाली बिक्री पर कर लगाने की मनाही नहीं है। राज्य इन पर कर लगाते हैं।
स्रोत (कार्ड 2): एक ही लेन-देन पर कई बार कर लगाने के संबंध में बंगाल इम्युनिटी का फैसला · संविधान, अनुच्छेद 286(1).
जाँच 1
अनुच्छेद 286 हर राज्य को यह तय करने देता है कि अंतर्राज्यीय बिक्री पर कब कर लगाया जा सकता है।
2016 में GST के लिए किए गए बदलाव
101वें संशोधन ने क्या बदला?
संविधान (एक सौ एकवाँ संशोधन) अधिनियम, 2016 को 8 सितंबर 2016 को राजपत्र में प्रकाशित किया गया था।
इसने अनुच्छेद 286 में “वस्तुओं की बिक्री या खरीद” शब्दों की जगह “वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति” शब्द रख दिए।
GST आपूर्ति पर लगता है, इसलिए शब्दों को भी उसी के अनुसार बदलना पड़ा।
इसने घोषित वस्तुओं से संबंधित पुराने खंड (3) को भी हटा दिया।
स्रोत (कार्ड 3): 101वाँ संशोधन अधिनियम, 2016, धारा 13 · संविधान, अनुच्छेद 286 (मूल पाठ).
इसके साथ कौन-से नए अनुच्छेद जोड़े गए?
इसी अधिनियम ने अनुच्छेद 246-A जोड़ा। यह संसद और राज्य विधानमंडलों को वस्तु एवं सेवा कर पर कानून बनाने की शक्ति देता है।
जब आपूर्ति अंतर्राज्यीय व्यापार या वाणिज्य के दौरान होती है, तो कानून बनाने की शक्ति केवल संसद के पास होती है।
इसने अनुच्छेद 269-A भी जोड़ा। भारत सरकार अंतर्राज्यीय आपूर्ति पर GST लगाती और वसूलती है। यह कर संघ और राज्यों के बीच बाँटा जाता है।
स्रोत (कार्ड 4): 101वाँ संशोधन अधिनियम, धाराएँ 2 और 9 · संविधान, अनुच्छेद 286 (मूल पाठ).
जाँच 2
101वें संशोधन ने अनुच्छेद 286(1) में “वस्तुओं की बिक्री या खरीद” शब्दों को बनाए रखा।
याद रखें: अनुच्छेद 286 बताता है कि राज्य किन पर कर नहीं लगा सकते। अनुच्छेद 246-A और 269-A बताते हैं कि GST का कानून कौन बनाता है और अंतर्राज्यीय GST कैसे बाँटा जाता है।
बंगाल इम्युनिटी (Bengal Immunity) फैसले तक का सफर
1950 से पहले क्या समस्या थी?
1950 से पहले, प्रांत अक्सर ऐसी बिक्री पर कर लगाते थे जो आंशिक या पूरी तरह उनके क्षेत्र के बाहर होती थी।
इससे दोहरा कराधान होता था। अंत में इसका बोझ खरीदारों पर भी पड़ता था।
संविधान निर्माता इसे रोकना चाहते थे। इसलिए मूल अनुच्छेद 286(1)(a) में एक स्पष्टीकरण दिया गया था।
स्पष्टीकरण बताता था कि बिक्री कब किसी राज्य के बाहर हुई मानी जाएगी। यह इस बात पर निर्भर था कि उपभोग के लिए वस्तुओं की सुपुर्दगी कहाँ हुई।
स्रोत (कार्ड 5): बंगाल इम्युनिटी (Bengal Immunity) का फैसला, समस्या की शुरुआत के बारे में · संविधान, अनुच्छेद 286 (मूल पाठ).
1953 में न्यायालय ने क्या कहा?
बॉम्बे राज्य बनाम यूनाइटेड मोटर्स (State of Bombay v. United Motors) मामले में बहुमत ने स्पष्टीकरण की एक खास व्याख्या की।
उसने माना कि अनुच्छेद 286(1)(a) एक राज्य को छोड़कर बाकी सभी राज्यों को अंतर्राज्यीय बिक्री पर कर लगाने से रोकता है।
वह एक राज्य था जहाँ उपभोग के लिए वस्तुओं की सुपुर्दगी हुई थी। वह बिक्री पर कर लगा सकता था।
स्रोत (कार्ड 6): बंगाल इम्युनिटी (Bengal Immunity) का फैसला, यूनाइटेड मोटर्स (United Motors) के बारे में · संविधान, अनुच्छेद 286 (मूल पाठ).
बंगाल इम्युनिटी (Bengal Immunity) फैसले ने क्या बदला?
बंगाल इम्युनिटी कंपनी बनाम बिहार राज्य (Bengal Immunity Co. v. State of Bihar) मामले में सात न्यायाधीशों की पीठ ने इस प्रश्न पर फिर सुनवाई की। उसने 6 सितंबर 1955 को फैसला दिया।
कार्यवाहक मुख्य न्यायाधीश एस. आर. दास (S.R. Das) ने मुख्य निर्णय दिया। चार न्यायाधीश नतीजे से सहमत थे। तीन असहमत थे।
न्यायालय ने माना कि वह अपने पहले के फैसले से अलग निर्णय दे सकता है। उसने ऐसा किया भी।
उसके आदेश ने बिहार को राज्य के बाहर के व्यापारियों की अंतर्राज्यीय बिक्री पर कर लगाने से रोक दिया। यह रोक तब तक लागू थी जब तक संसद कानून बनाकर कोई अन्य व्यवस्था न करे।
स्रोत (कार्ड 7): बंगाल इम्युनिटी (Bengal Immunity) का फैसला, लागू आदेश · संविधान, अनुच्छेद 286 (मूल पाठ).
संसद ने क्या कदम उठाया?
संसद ने 1956 में केंद्रीय बिक्री कर अधिनियम (Central Sales Tax Act) पारित किया। इसने तय किया कि बिक्री कब अंतर्राज्यीय मानी जाएगी और उस पर कर लगाने की अनुमति दी।
1956 के छठे संशोधन ने अनुच्छेद 286 में खंड भी जोड़े।
इसका स्थायी सिद्धांत है “एक बिक्री, एक कर”। कोई राज्य अपने आप अंतर्राज्यीय बिक्री पर कर नहीं लगा सकता।
स्रोत (कार्ड 8): संविधान, अनुच्छेद 286 पर संपादकीय टिप्पणी · बंगाल इम्युनिटी (Bengal Immunity) का फैसला, लागू आदेश.
जाँच 3
बंगाल इम्युनिटी (Bengal Immunity) (1955) का फैसला सात न्यायाधीशों की पीठ ने 4-3 के बहुमत से दिया था।
उत्तर देखें
लागू आदेश राज्य को तब तक कर लगाने से रोकता है जब तक संसद कानून बनाकर कोई अन्य व्यवस्था न करे। खंड (2) सिद्धांत तय करने का काम संसद को देता है। कोई राज्य यह काम अपने हाथ में नहीं ले सकता।
| वर्ष | घटना | प्रभाव |
|---|---|---|
| 1950 | मूल अनुच्छेद 286 व्याख्या सहित | बिक्री कहाँ होती है, इससे जुड़े नियम |
| 1953 | यूनाइटेड मोटर्स (United Motors) | उपभोग वाला राज्य कर लगा सकता है |
| 1955 | बंगाल इम्युनिटी (Bengal Immunity), 4-3 | संसद के कानून बनाने तक कोई राज्य कर नहीं लगा सकता |
| 1956 | छठा संशोधन, CST अधिनियम | केंद्र नियम तय करता है |
| 2016 | 101वाँ संशोधन | बिक्री की जगह आपूर्ति |
घोषित वस्तुएँ
घोषित वस्तुएँ क्या थीं?
1956 के छठे संशोधन ने अनुच्छेद 286 में खंड (3) जोड़ा।
इसमें वे वस्तुएँ शामिल थीं जिन्हें संसद ने अंतरराज्यीय व्यापार या वाणिज्य में विशेष महत्व का घोषित किया था।
ऐसी वस्तुओं पर कर लगाने वाले राज्य के कानून को संसद की तय सीमाओं का पालन करना होता था। ये सीमाएँ कर लगाने की व्यवस्था, दरों और अन्य पहलुओं से जुड़ी थीं।
संसद ने इसके जरिए प्रमुख वस्तुओं पर राज्य के कर की अधिकतम सीमा तय की, ताकि उनकी आवाजाही बिना बाधा हो सके।
स्रोत (कार्ड 9): संविधान, अनुच्छेद 286(3) की संपादकीय टिप्पणी · 101वाँ संशोधन अधिनियम, खंड (3) हटाया गया.
46वें संशोधन ने क्या जोड़ा?
1982 के छियालीसवें संशोधन ने खंड (3) में बदलाव किया।
इससे संसद को किराया-खरीद या अन्य किस्त प्रणालियों के तहत दी गई वस्तुओं पर कर के नियम तय करने का अधिकार मिला।
इस बदलाव में वस्तुओं के उपयोग का अधिकार भी शामिल था।
स्रोत (कार्ड 10): संविधान, अनुच्छेद 286(3), 1982 की टिप्पणी · 101वाँ संशोधन अधिनियम, किराया-खरीद संबंधी खंड.
क्या खंड (3) अब भी मौजूद है?
नहीं। 101वें संशोधन ने खंड (3) हटा दिया।
इस अधिनियम के उद्देश्यों में “घोषित वस्तुओं की अवधारणा को समाप्त करना” भी शामिल है।
यह व्यवस्था GST में समाहित हो गई। घोषित वस्तुओं का महत्व अब ऐतिहासिक संदर्भ और परीक्षा के प्रश्नों तक है।
स्रोत (कार्ड 11): 101वाँ संशोधन अधिनियम, उद्देश्यों का कथन · संविधान, अनुच्छेद 286 (मूल पाठ).
जाँच 4
घोषित वस्तुओं की अवधारणा 101वें संशोधन से आई थी।
अनुच्छेद 286 से GST का संबंध
अंतरराज्यीय आपूर्ति पर कर कौन लगाता है?
अंतरराज्यीय आपूर्ति पर GST भारत सरकार लगाती और वसूलती है। यह अनुच्छेद 269-A के अनुसार है।
यह कर एकीकृत GST या IGST है। इसे संघ और राज्यों के बीच बाँटा जाता है।
इस तरह एक आपूर्ति पर एक बार कर लगता है, लेकिन राजस्व बाँटा जाता है।
इससे अनुच्छेद 286 का उद्देश्य पूरा होता है।
स्रोत (कार्ड 12): 101वाँ संशोधन अधिनियम, अनुच्छेद 269-A का पाठ · संविधान, अनुच्छेद 286 (मूल पाठ).
“कहाँ” का सवाल अब भी क्यों महत्वपूर्ण है?
कौन-सा कर लगेगा, यह इस पर निर्भर करता है कि आपूर्ति अंतरराज्यीय है या राज्य के भीतर।
राज्य के भीतर आपूर्ति पर CGST और SGST लगते हैं। अंतरराज्यीय आपूर्ति पर IGST लगता है।
इसलिए आपूर्ति कहाँ होती है, यह तय करने के लिए अब भी स्पष्ट नियम चाहिए। अनुच्छेद 286 और आपूर्ति के स्थान से जुड़ा कानून यह नियम देते हैं।
स्रोत (कार्ड 13): 101वाँ संशोधन अधिनियम, धारा 9 · संविधान, अनुच्छेद 286 (मूल पाठ).
| अनुच्छेद | भूमिका |
|---|---|
| 286 | तय करता है कि राज्य किन पर कर नहीं लगा सकते |
| 269-A | अंतरराज्यीय आपूर्ति पर कर कैसे लगता है और कैसे बाँटा जाता है |
| 246-A | GST कानून बनाने की शक्ति |
उत्तर देखें
GST के लिए यह स्पष्ट नियम चाहिए कि आपूर्ति कहाँ हुई है। इसी से तय होता है कि IGST लगेगा या CGST के साथ SGST। यह नियम दो राज्यों को एक ही आपूर्ति पर कर लगाने से रोकता है।
जाँच 5
अनुच्छेद 286 तय करता है कि राज्य किन पर कर नहीं लगा सकते। अनुच्छेद 269-A तय करता है कि अंतर्राज्यीय आपूर्ति पर कर कैसे लगाया और बाँटा जाएगा।
ज़रूर जानें
- अनुच्छेद 286 राज्य को ऐसी आपूर्ति पर कर लगाने से रोकता है जो राज्य के बाहर हो या जिसमें आयात और निर्यात शामिल हों.
- यह शामिल है भाग XII में.
- इस 101वें संशोधन ने “बिक्री” की जगह “आपूर्ति” शब्द रखा।
यह भी जानें
- बंगाल इम्युनिटी (Bengal Immunity): 6 सितंबर 1955, सात न्यायाधीश, 4-3.
- यह फैसला इससे अलग था: यूनाइटेड मोटर्स (United Motors) (1953).
- घोषित वस्तुओं से जुड़ा खंड (3) 2016 से हटा दिया गया है।
और गहराई से जानें
- इस छठे संशोधन ने (1956) घोषित वस्तुओं का प्रावधान जोड़ा।
- इस 46वें संशोधन ने (1982) किराया-खरीद को शामिल किया।
- अनुच्छेद 269-A अंतर्राज्यीय GST के बँटवारे का प्रावधान करता है।
पिछले वर्षों के प्रश्न
UPSC CSP 2024
संविधान के अनुसार कौन-सा कथन सही है? एक विकल्प में कहा गया था कि अंतर्राज्यीय व्यापार और वाणिज्य राज्य का विषय है। यह गलत है। यह संघ सूची का विषय है (प्रविष्टि 42)। सही विकल्प यह था कि अंतर्राज्यीय संगरोध संघ का विषय है।
अनुच्छेद 286 का खंड (1) राज्य को किस पर कर लगाने से रोकता है? यह प्रश्न देखें.
परीक्षक कहाँ उलझाते हैं
- राज्य के भीतर की बिक्री पर कर लगाने की मनाही है। गलत। रोक राज्य के बाहर की आपूर्ति और आयात-निर्यात की आपूर्ति पर है।
- बंगाल इम्युनिटी का फैसला सर्वसम्मति से हुआ था। गलत। फैसला 4-3 से हुआ था।
- अनुच्छेद 285 आपूर्ति पर कर लगाता है। गलत। अनुच्छेद 285 संघ की संपत्ति से जुड़ा है। अनुच्छेद 286 आपूर्ति पर कर से जुड़ा है।
- भाग XIII। गलत। अनुच्छेद 286 भाग XII में है।
झटपट सवाल-जवाब
- कौन-सा भाग? भाग XII।
- बंगाल इम्युनिटी का वर्ष? 1955, फैसला 4-3 से।
- GST के लिए कौन-सा संशोधन? 101वाँ, 2016।
- घोषित वस्तुओं का प्रावधान किसने जोड़ा? छठे संशोधन ने, 1956 में।
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